بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۴/۸۴ شرایط معافیت صدور صورتحساب الکترونیکی در سال ۱۴۰۴ (حد نصاب و استثنائات)

بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۴/۸۴ با عنوان معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع ماده (۱۴) مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان در راستای اجرای آیین‌نامه اجرایی ماده (۱۴) مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، به تعیین حد نصاب فروش کالا و خدمات در سال ۱۴۰۴ (۱۴۴ میلیارد ریال) می‌پردازد که بر اساس آن، صاحبان مشاغلی که از دستگاه کارتخوان استفاده کرده و فروش سالانه آن‌ها از این حد نصاب کمتر باشد، از صدور صورتحساب الکترونیکی معاف خواهند بود.

همچنین، این بخشنامه به صراحت اشخاص حقوقی و حقیقی خاص (مانند پزشکان، طلافروشان، واحدهای آلاینده و …) را مشخص می‌کند که حتی با وجود این معافیت‌ها، همچنان موظف به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند و مشمول این معافیت نمی‌شوند.جهت کسب اطلاعات بیشتر می توانید با مشاوران سپهر محاسبان سپنتا ارائه دهنده خدمات مالیاتی تماس بگیرید. در ادامه متن کامل بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۴/۸۴ قرار گرفته است .

شماره بخشنامه: ۲۰۰/۱۴۰۴/۸۴

موضوع: معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع ماده (۱۴) مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۸۴ به نقل از سازمان مالیاتی کشور :

در اجرای مقررات ماده (۲) آیین‌نامه اجرایی ماده (۱۴) مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، کلیه صاحبان مشاغل موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم که فروش ایشان به ازای هر مودی در سال ۱۴۰۲ کمتر از ۱۸ میلیارد ریال و همچنین در سال ۱۴۰۳ کمتر از ۱۴۴ میلیارد ریال بوده است، مادامی که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در آن پرونده در سال ۱۴۰۴ کمتر از مبلغ صد و چهل و چهار میلیارد ریال باشد و از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده می‌نمایند، در سال ۱۴۰۴ از صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم، موضوع دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان معاف خواهند بود. مودیان مشمول معافیت این سال موظفند نسبت به نصب و استفاده از دستگاه کارتخوان اقدام نمایند.

لازم به توضیح است، چنانچه میزان فروش کالا و خدمات هر یک از صاحبان مشاغل موضوع این بخشنامه در هر مودی مالیاتی از نصاب صد و چهل و چهار میلیارد ریال تجاوز نماید، مودی مذکور بابت آن پرونده از ابتدای دوره دوم بعد از اتمام دوره عبور از نصاب مذکور به شرح جدول ذیل مشمول معافیت موضوع این بخشنامه نبوده و مکلف به صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان با رعایت تبصره (۲) ماده (۱۴) مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان خواهد بود.

جدول عبور از حد نصاب موضوع ماده (۱۴) مکرر قانون به میزان ۱۴۴ میلیارد ریال

دوره عبور فروش از حد نصاب موضوع ماده (۱۴) مکرر قانون به میزان ۱۴۴ میلیارد ریال	تاریخ اتمام معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی
عبور فروش ابتدای سال ۱۴۰۳ تا پایان پاییز سال ۱۴۰۳	ابتدای فروردین ماه سال ۱۴۰۴
عبور فروش ابتدای سال ۱۴۰۳ تا پایان زمستان سال ۱۴۰۳	ابتدای تیر ماه سال ۱۴۰۴
عبور فروش ابتدای سال ۱۴۰۴ تا پایان بهار سال ۱۴۰۴	ابتدای مهر ماه سال ۱۴۰۴
عبور فروش ابتدای سال ۱۴۰۴ تا پایان تابستان سال ۱۴۰۴	ابتدای دی ماه سال ۱۴۰۴
عبور فروش ابتدای سال ۱۴۰۴ تا پایان پاییز سال ۱۴۰۴	ابتدای فروردین ماه سال ۱۴۰۵
عبور فروش ابتدای سال ۱۴۰۴ تا پایان زمستان سال ۱۴۰۴	ابتدای تیر ماه سال ۱۴۰۵

همچنین لازم به ذکر است، حد نصاب موضوع ماده (۱۴) مکرر قانون در رابطه با پرونده‌های اشخاص حقیقی مشارکتی، برابر با مبالغ مندرج در صدر این بخشنامه به ازای هر مودی خواهد بود.

اشخاص ذیل فارغ از قواعد مندرج در این بخشنامه با هر میزان فروش کالا و خدمات سالانه، کماکان ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی بوده و مشمول معافیت‌های فوق الذکر نمی‌باشند:

۱- کلیه اشخاص حقوقی موضوع فصل پنجم باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم مصوب سال ۱۳۶۶ و اصلاحیه‌های بعدی آن؛

۲- اشخاص حقیقی موضوع جزء (۲) بند (ط) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ (کلیه صاحبان حرف و مشاغل پزشکی، پیراپزشکی، داروسازی و داروخانه‌ها و دامپزشکی و فروشندگان تجهیزات پزشکی و همچنین اشخاص شاغل در کسب‌وکارهای حقوقی اعم از وکالت و مشاوره حقوقی و خانواده)؛

۳- عرضه کنندگان کالا و خدمات مرتبط با طلا و جواهر با هر میزان فروش کالا و خدمات به استناد جزء (ب) بند (۴) ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰؛

۴- فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فرآوری مواد معدنی موضوع بند (م) تبصره (۷) قانون بودجه سال ۱۴۰۲؛

۵- کلیه واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آیین‌ده که تشخیص سازمان حفاظت محیط زیست، حدود مجاز و استانداردهای زیست محیطی را رعایت نمی‌کنند، از ابتدای دومین دوره مالیاتی بعد از اتمام دوره درج در پایگاه واحدهای آلاینده.

در صورتی که مودی در یک دوره فاقد شرایط بهره‌مندی از معافیت موضوع این بخشنامه بوده و ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی شود، مانند درج اطلاعات ایشان در پایگاه واحدهای آلاینده یا عبور میزان فروش کالا و خدمات ایشان از نصاب مقرر در ماده (۱۴) مکرر و تبصره (۱) آن، مجاز به بهره‌مندی از معافیت درآمده به دلایلی همچون رفع آلایندگی یا کاهش میزان فروش کالا و خدمات در دوره‌های بعد از نصاب مقرر در ماده (۱۴) مکرر و تبصره (۱) آن نخواهد بود. مفاد این بخشنامه برای فعالان اقتصادی مستقر در مناطق آزاد تجاری-صنعتی و سایر مناطق کشور نیز جاری می‌باشد.