اطلاعات حسابداری را می توان در سه درسته و شش گروه کلی تقسیم کرد که هر حساب، عضو یکی از این دسته و گروه ها می باشد:
مانده این حساب ها در پایان دوره مالی، عینا به دوره مالی بعد منتقل می شود که شامل دارایی ها و بدهی ها، سرمایه و حساب های انتظامی می باشد.
1)دارایی ها: دارایی ها حقوق و ادعای مالی اشخاص (اعم از مالکیت یا غیرمالک موسسه) نسبت به منابع اقتصادی و دارایی های موسسه است. منابع اقتصادی متعلق به یک واحد اقتصادی که انتظار می رود در آینده منفعتی برای واحد اقتصادی ایجاد نماید مانند وجه نقد و بانک، حساب های دریافتی(بدهکاران)، ملزومات، موجودی کالا و مواد، زمین، ساختمان، اثاثه و…
2)بدهی ها: حقوق و ادعای مالی اشخاص غیر از مالک، نسبت به منابع اقتصادی و دارایی های موسسه را بدهی گویند مانند حساب های پرداختنی(بستانکاران)، اسناد پرداختنی، پیش دریافت ها.
3)سرمایه: حقوق یا ادعای مالک یا مالکان نسبت به منافع اقتصادی و دارایی های موسسه را سرمایه گویند مانند حساب سرمایه، سود انباشته و جاری شرکاء.
4)حساب های انتظامی: حساب هایی هستند که جهت ثبت اسناد وچک ها و سایر تضمین های برعهده موسسه و یا به نفع موسسه استفاده می شود.
مانده این حساب ها در پایان دوره مالی صفر و به حساب خلاصه سود و زیان دوره معین شود و شامل حساب های درآمد و هزینه ها می باشد.
5)هزینه ها: به مخارج واقع شده جهت اداره امور و انجام فعالیت های موسسه، جهت کسب درآمد که منافع آتی ندارد( برخلاف تحصیل دارایی ها که انتظار می رود منافع آتی دارند). همچنین به بهای کالا و خدماتی مه در یک موسسه برای کسب درآمد به مصرف می رسند هرینه گویند مانند هزینه آب و برق ، هزینه بیمه، هزینه خرید کالا و…
6)درآمد:حاصل فروش کالا یا رائه خدمات به مشتریان که باعث افزایش سرمایه، تحصیل وجه نقد یا سایر دارایی ها و یا به کاهش بدهی ها منجر می شود مانند فروش کالا، تخفیفات نقدی خرید و درآمد خدمات و…
ماهیت(مانده نهایی) حساب های دارایی و هزینه همیشه بدهکار و ماهیت حساب های بدهی و حقوق صاحبان سهام و درآمد همیشه بستانکار خواهد بود برای مثال وقتی می گوییم ماهیت دارایی ها بدهکارند یعنی مانده نهایی حساب های دارایی بدهکار خواهد بود زیرا با افزایش مانده بدهکار می شوند و با کاهش مانده بستانکار می شوند.
همیشه باید معادله زیر در حساب های یک موسسه برقرار باشد:
(حقوق مالی اشخاص غیر از مالکان از موسسه)بدهی ها+(حقوق مالی مالکان از موسسه)سرمایه =(حقوق مالی اشخاص از موسسه) دارایی ها
تراز آزمایشی: فهرستی از مانده حساب های دفتر کل برای آزمون تراز بودن حساب ها(برابری مانده جمع ستون بدهکار و جمع ستون بستانکار حساب ها و در حقیقت برقرار بودن معادله اساسی حسابداری).
تراز آزمایشی اصلاح شده: فهرست مانده حساب های دفتر کل پس از انجام ثبت های اصلاحی و تعدیلات.
تراز آزمایشی اختتامی: عبارتست از فهرست مانده حساب های دائمی پس از بستن حساب های موقت در پایان دوره مالی.
تراز آزمایشی افتتاحی: فهرست مانده حساب های دائمی پس از افتتاح حساب ها در ابتدای دوره مالی.
ترازنامه (بیلان): صورتحساب و صورت وضعیت مالی که دارایی ها و بدهی ها ، سرمایه و حقوق صاحبان سهام یک واحد اقتصادی را در یک تاریخ معین(و نه یک دوره مالی) نشان می دهد(ترازنامه فقط شامل حساب های دائمی است).
دفاتری که طبق دستورالعمل اداره مالیات باید نگهداری و تکمیل شوند و از طریق نماینده اداره ثبت اسناد( ادارات ثبت اسناد) امضا و پلمپ شوند و یا توسط اداره امور دارایی(برای دفتر مشاغل) امضا و پلمپ شود، باید به فارسی تحریر شده باشد و شامل دفاتر زیر است:
1)دفتر روزنامه
2)دفتر کل
3)دفتر دارایی
4)دفتر کپیه
5)دفتر مشاغل(درآمد و هزینه)
دفتر روزنامه:دفتری است که معاملات و عملیات مالی یک موسسه به طور روزانه وبه ترتیب تاریخ وقوع در آن ثبت می شود، اعم از خرید و فروش، دیون، مطالبات، تضمین استاد دیگران و هرگونه فعالیتی که ایجاد دین یا طلب کند و درعملیاتی که برای تنظیم سود و زیان و ترازنامه استفاده می شود باید درآن ثبت شود.این عملیات باید طبق اصول حسابداری و دستورالعمل دفترداری تکمیل شود.نگهداری دفتر روزنامه واحد برای ثبت کلیه عملیات یا دفاتر روزنامه متعدد برای هر طبقه از قبیل صندوق، بانک، خریدو فروش و… امکان پذیر است.(در دفتر روزنامه فقط کلیات می آید)
دفترکل: دفتریست که حساب های یک موسسه به تفکیک در آن نگهداری می شود.به ترتیبی که تنظیم حساب سودو زیان و ترازنامه ازآن امکان پذیر باشد و کلیه عملیات ثبت شده در دفتر روزنامه، برحسب سرفصل حساب ها یا کد گذاری حساب ها، در صفحات مجزای آن ثبت می شود.(کل اطلاعات و جزییات در دفترکل وارد میشود)
دفترمشاغل(درآمد و هزینه):دفتریست که لااقل متضمن ستون هایی برای درج تاریخ، شرح، موضوع، درآمد، هزینه و دارایی های قابل استهلاک باشدو اقلام مذکور به ترتیب تاریخ وقوع درآن ثبت گردد به طوری که در پایان سال، تعیین جمع آوری و هزینه شغلی و تنظیم سود و زیان ازآن امکان پذیر باشد.
فروشگاه ها و کارگاه های کوچک و… طبق دستورالعمل اداره مالیات مکلف به نگهداشتن این نوع دفتر می باشند.بعضی از مکلفین به نگهداری دفاتر مشاغل، طبق نظر اداره مالیات مکلف به داشتن دفاتر روزنامه و کل می باشند.
دفتر کپیه:دفتریست که تاجر باید کلیه مراسلات و مخابرات و صورت های صادره خود را درآن به ترتیب تاریخ ثبت کند.
دفتر دارایی:دفتریست که تاجر باید هر سال صورت جامعی از کلیه دارایی های منقول و غیرمنقول و دیون و مطالبات سال گذشته خود را به ریز ترتیب داده و درآن ثبت و امضا کند.
دفترقانونی طبق قانون تجارت ایران، باید قیطان(نخ کلفت) کشیده شود و سپس قیطان که از دفتر عبور داده شده پلمپ شود و توسط اداره ثبت در صفحه اول وآخر، مجموع عدد صفحات نوشته و مهر کرده شود.درحال حاضر در دفاتر پستی درخواست پلمپ دفاتر داده می شود و باپرداخت هزینه، دفاتر قانونی پلمپ شده به آدرس مودی ارسال می شود.
تراشیدن، مخدوش کردن، سفید گذاشتن بیش از معمول در دفاتر قانونی ممنوع است وباعث بی اعتباری دفاتر می شود.دفاتر قانونی باید با خودکار آبی یا مشکی(سعی شود فقط از یک رنگ) تکمیل شود و از مداد یا خودکار قرمز و سبز نباید استفاده کرد.البته برای اشتباهات روی مبلغ اشتباه را با خودکار قرمز خط کوچک می کشیم و مبلغ صحیح را باهمان خودکار آبی یا مشکی بالای آن می نویسیم، یک اصلاح به این شکل به ازای چند صفحه اشکالی ندارد ولی اگر تعداد اشتباه بالا رود باعث رد دفاتر می شود.
دفترمعین:اداره دارایی، جهت بررسی سود ابرازی(ابرازشده) شرکت ها، فقط دفاتر روزنامه و کل( برای شرکت ها و اشخاص حقوقی و همچنین برخی اشخاص حقیقی با گردش بالا) یا حسب نوع شغل، دفتر مشاغل(برای اشخاص حقیقی) را بررسی می کند ولی علاوه بر دفاتر فوق، دفتر معین هم وجود دارد که این دفتر در زمره دفاتر قانونی نمی باشد ولی یک دفتر کمکی برای تسهیل طبقه بندی کردن حساب هاست به عنوان مثال برای یک شرکت، چون تعداد زیادی مشتری بدهکار دارد گزارش همه آنها به طور یکجا، نمی تواند اطلاعاتی در مورد میزان مانده بدهی هر کدام به طور جداگانه بدهد لذا برای تشخیص طلب از هریک از مشتریان، به هر مشتری، یک یا چند صفحه در دفتر معین تخصیص داده می شود و علاوه بر ثبت در دفتر روزنامه و کل، معامله باهریک از مشتریان را در این دفتر نیز ثبت می کند تا به راحتی به مانده هرکدام دسترسی داشته باشد.(البته در حال حاضر نرم افزارهای حسابداری به راحتی کار دفتر معین را انجام و انواع گزارش و مانده حساب را در اختیار حسابدار قرار می دهند)
دفترمشترک روزنامه و کل:دفتر متضمن ستون های سرفصل حساب هاست به طوری که با ثبت ونگهداری دفتر مذکور بتوان حساب سود و زیان و ترازنامه را ازآن تهیه کرد.اشخاصی که از دفتر مشترک استفاده می کنند نیاز به دفترکل جداگانه نیز دارند و مکلف به داشتن دفترکل می باشند یعنی دفتر مشترک، فقط حکم دفتر روزنامه را دارد.
در برخی آگهی های استخدام نوشته می شود نیازمند یک منشی آشنا به حسابداری می باشیم.خیلی افراد فرق دفتردار و حسابدار را نمی دانند، دفتردار تنها تحریر دفاتر و تهیه صورت حساب ها و امور اداری رابرعهده دارد گرچه لازمه حسابداری است لیکن دفتردار فقط یک فرد ثبت کننده است ولی حسابدار، موضوعاتی نظیر شناسایی و تجزیه و تحلیل معاملات راهم مد نظر دارد.
اطلاعات حسابداری را می توان در سه درسته و شش گروه کلی تقسیم کرد که هر حساب، عضو یکی از این دسته و گروه ها می باشد:
الف) حساب های دائمی(ترازنامه ای)
مانده این حساب ها در پایان دوره مالی، عینا به دوره مالی بعد منتقل می شود که شامل دارایی ها و بدهی ها، سرمایه و حساب های انتظامی می باشد.
1)دارایی ها: دارایی ها حقوق و ادعای مالی اشخاص (اعم از مالکیت یا غیرمالک موسسه) نسبت به منابع اقتصادی و دارایی های موسسه است. منابع اقتصادی متعلق به یک واحد اقتصادی که انتظار می رود در آینده منفعتی برای واحد اقتصادی ایجاد نماید مانند وجه نقد و بانک، حساب های دریافتی(بدهکاران)، ملزومات، موجودی کالا و مواد، زمین، ساختمان، اثاثه و…
2)بدهی ها: حقوق و ادعای مالی اشخاص غیر از مالک، نسبت به منابع اقتصادی و دارایی های موسسه را بدهی گویند مانند حساب های پرداختنی(بستانکاران)، اسناد پرداختنی، پیش دریافت ها.
3)سرمایه: حقوق یا ادعای مالک یا مالکان نسبت به منافع اقتصادی و دارایی های موسسه را سرمایه گویند مانند حساب سرمایه، سود انباشته و جاری شرکاء.
4)حساب های انتظامی: حساب هایی هستند که جهت ثبت اسناد وچک ها و سایر تضمین های برعهده موسسه و یا به نفع موسسه استفاده می شود.
ب)حساب های موقت (سود و زیانی)
مانده این حساب ها در پایان دوره مالی صفر و به حساب خلاصه سود و زیان دوره معین شود و شامل حساب های درآمد و هزینه ها می باشد.
5)هزینه ها: به مخارج واقع شده جهت اداره امور و انجام فعالیت های موسسه، جهت کسب درآمد که منافع آتی ندارد( برخلاف تحصیل دارایی ها که انتظار می رود منافع آتی دارند). همچنین به بهای کالا و خدماتی مه در یک موسسه برای کسب درآمد به مصرف می رسند هرینه گویند مانند هزینه آب و برق ، هزینه بیمه، هزینه خرید کالا و…
6)درآمد:حاصل فروش کالا یا رائه خدمات به مشتریان که باعث افزایش سرمایه، تحصیل وجه نقد یا سایر دارایی ها و یا به کاهش بدهی ها منجر می شود مانند فروش کالا، تخفیفات نقدی خرید و درآمد خدمات و…
ماهیت(مانده نهایی) حساب های دارایی و هزینه همیشه بدهکار و ماهیت حساب های بدهی و حقوق صاحبان سهام و درآمد همیشه بستانکار خواهد بود برای مثال وقتی می گوییم ماهیت دارایی ها بدهکارند یعنی مانده نهایی حساب های دارایی بدهکار خواهد بود زیرا با افزایش مانده بدهکار می شوند و با کاهش مانده بستانکار می شوند.
همیشه باید معادله زیر در حساب های یک موسسه برقرار باشد:
(حقوق مالی اشخاص غیر از مالکان از موسسه)بدهی ها+(حقوق مالی مالکان از موسسه)سرمایه =(حقوق مالی اشخاص از موسسه) دارایی ها
تراز آزمایشی: فهرستی از مانده حساب های دفتر کل برای آزمون تراز بودن حساب ها(برابری مانده جمع ستون بدهکار و جمع ستون بستانکار حساب ها و در حقیقت برقرار بودن معادله اساسی حسابداری).
تراز آزمایشی اصلاح شده: فهرست مانده حساب های دفتر کل پس از انجام ثبت های اصلاحی و تعدیلات.
تراز آزمایشی اختتامی: عبارتست از فهرست مانده حساب های دائمی پس از بستن حساب های موقت در پایان دوره مالی.
تراز آزمایشی افتتاحی: فهرست مانده حساب های دائمی پس از افتتاح حساب ها در ابتدای دوره مالی.
ترازنامه (بیلان): صورتحساب و صورت وضعیت مالی که دارایی ها و بدهی ها ، سرمایه و حقوق صاحبان سهام یک واحد اقتصادی را در یک تاریخ معین(و نه یک دوره مالی) نشان می دهد(ترازنامه فقط شامل حساب های دائمی است).
دفاتری که طبق دستورالعمل اداره مالیات باید نگهداری و تکمیل شوند و از طریق نماینده اداره ثبت اسناد( ادارات ثبت اسناد) امضا و پلمپ شوند و یا توسط اداره امور دارایی(برای دفتر مشاغل) امضا و پلمپ شود، باید به فارسی تحریر شده باشد و شامل دفاتر زیر است:
1)دفتر روزنامه
2)دفتر کل
3)دفتر دارایی
4)دفتر کپیه
5)دفتر مشاغل(درآمد و هزینه)
دفتر روزنامه:دفتری است که معاملات و عملیات مالی یک موسسه به طور روزانه وبه ترتیب تاریخ وقوع در آن ثبت می شود، اعم از خرید و فروش، دیون، مطالبات، تضمین استاد دیگران و هرگونه فعالیتی که ایجاد دین یا طلب کند و درعملیاتی که برای تنظیم سود و زیان و ترازنامه استفاده می شود باید درآن ثبت شود.این عملیات باید طبق اصول حسابداری و دستورالعمل دفترداری تکمیل شود.نگهداری دفتر روزنامه واحد برای ثبت کلیه عملیات یا دفاتر روزنامه متعدد برای هر طبقه از قبیل صندوق، بانک، خریدو فروش و… امکان پذیر است.(در دفتر روزنامه فقط کلیات می آید)
دفترکل: دفتریست که حساب های یک موسسه به تفکیک در آن نگهداری می شود.به ترتیبی که تنظیم حساب سودو زیان و ترازنامه ازآن امکان پذیر باشد و کلیه عملیات ثبت شده در دفتر روزنامه، برحسب سرفصل حساب ها یا کد گذاری حساب ها، در صفحات مجزای آن ثبت می شود.(کل اطلاعات و جزییات در دفترکل وارد میشود)
دفترمشاغل(درآمد و هزینه):دفتریست که لااقل متضمن ستون هایی برای درج تاریخ، شرح، موضوع، درآمد، هزینه و دارایی های قابل استهلاک باشدو اقلام مذکور به ترتیب تاریخ وقوع درآن ثبت گردد به طوری که در پایان سال، تعیین جمع آوری و هزینه شغلی و تنظیم سود و زیان ازآن امکان پذیر باشد.
فروشگاه ها و کارگاه های کوچک و… طبق دستورالعمل اداره مالیات مکلف به نگهداشتن این نوع دفتر می باشند.بعضی از مکلفین به نگهداری دفاتر مشاغل، طبق نظر اداره مالیات مکلف به داشتن دفاتر روزنامه و کل می باشند.
دفتر کپیه:دفتریست که تاجر باید کلیه مراسلات و مخابرات و صورت های صادره خود را درآن به ترتیب تاریخ ثبت کند.
دفتر دارایی:دفتریست که تاجر باید هر سال صورت جامعی از کلیه دارایی های منقول و غیرمنقول و دیون و مطالبات سال گذشته خود را به ریز ترتیب داده و درآن ثبت و امضا کند.
دفترقانونی طبق قانون تجارت ایران، باید قیطان(نخ کلفت) کشیده شود و سپس قیطان که از دفتر عبور داده شده پلمپ شود و توسط اداره ثبت در صفحه اول وآخر، مجموع عدد صفحات نوشته و مهر کرده شود.درحال حاضر در دفاتر پستی درخواست پلمپ دفاتر داده می شود و باپرداخت هزینه، دفاتر قانونی پلمپ شده به آدرس مودی ارسال می شود.
تراشیدن، مخدوش کردن، سفید گذاشتن بیش از معمول در دفاتر قانونی ممنوع است وباعث بی اعتباری دفاتر می شود.دفاتر قانونی باید با خودکار آبی یا مشکی(سعی شود فقط از یک رنگ) تکمیل شود و از مداد یا خودکار قرمز و سبز نباید استفاده کرد.البته برای اشتباهات روی مبلغ اشتباه را با خودکار قرمز خط کوچک می کشیم و مبلغ صحیح را باهمان خودکار آبی یا مشکی بالای آن می نویسیم، یک اصلاح به این شکل به ازای چند صفحه اشکالی ندارد ولی اگر تعداد اشتباه بالا رود باعث رد دفاتر می شود.
دفترمعین:اداره دارایی، جهت بررسی سود ابرازی(ابرازشده) شرکت ها، فقط دفاتر روزنامه و کل( برای شرکت ها و اشخاص حقوقی و همچنین برخی اشخاص حقیقی با گردش بالا) یا حسب نوع شغل، دفتر مشاغل(برای اشخاص حقیقی) را بررسی می کند ولی علاوه بر دفاتر فوق، دفتر معین هم وجود دارد که این دفتر در زمره دفاتر قانونی نمی باشد ولی یک دفتر کمکی برای تسهیل طبقه بندی کردن حساب هاست به عنوان مثال برای یک شرکت، چون تعداد زیادی مشتری بدهکار دارد گزارش همه آنها به طور یکجا، نمی تواند اطلاعاتی در مورد میزان مانده بدهی هر کدام به طور جداگانه بدهد لذا برای تشخیص طلب از هریک از مشتریان، به هر مشتری، یک یا چند صفحه در دفتر معین تخصیص داده می شود و علاوه برثبت در دفتر روزنامه و کل، معامله باهریک از مشتریان را در این دفتر نیز ثبت می کند تا به راحتی به مانده هرکدام دسترسی داشته باشد.(البته در حال حاضر نرم افزارهای حسابداری به راحتی کار دفتر معین را انجام و انواع گزارش و مانده حساب را در اختیار حسابدار قرار می دهند)
دفترمشترک روزنامه و کل:دفتر متضمن ستون های سرفصل حساب هاست به طوری که با ثبت ونگهداری دفتر مذکور بتوان حساب سود و زیان و ترازنامه را ازآن تهیه کرد.اشخاصی که از دفتر مشترک استفاده می کنند نیاز به دفترکل جداگانه نیز دارند و مکلف به داشتن دفترکل می باشند یعنی دفتر مشترک، فقط حکم دفتر روزنامه را دارد.
در برخی آگهی های استخدام نوشته می شود نیازمند یک منشی آشنا به حسابداری می باشیم.خیلی افراد فرق دفتردار و حسابدار را نمی دانند، دفتردار تنها تحریر دفاتر و تهیه صورت حساب ها و امور اداری رابرعهده دارد گرچه لازمه حسابداری است لیکن دفتردار فقط یک فرد ثبت کننده است ولی حسابدار، موضوعاتی نظیر شناسایی و تجزیه و تحلیل معاملات راهم مد نظر دارد.
نوشته ای که یک یاچند مورد از عملیات مالی و پولی و محاسباتی انجام شده در حساب هایی که حسب مورد بدهکار یا بستانکار گردیده، تجزیه و پس از امضای مرجع ذیصلاح شرکت(مثل مدیرعامل یا مدیرمالی) قابل ثبت در دفاتر روزنامه و کل و معین می باشد همه اسناد مثبته یک روز را ضمیمه سند حسابداری می کنند در این حالت،به این سند حسابداری، روکش سند حسابداری یا روکش سند روزانه گویند.
سند مثبته:هر عملیات مالی که در دفتر روزنامه و کل ثبت می شود باید طبق یک مدرک و سند انجام شود که به آن سند مثبته گویند.سند مثبته باید دارای تاریخ، مبلغ، شرح مناسب و امضای معتبر جهت ثبت باشد.این سند پس از تاییدهای لازم وطی مراحل مقرر، به واحد مالی ارائه می شود تا طبق آن ثبت های حسابداری انجام شود،شرایط قبول و ثبت اسناد مثبته بدین قرار است:
1)تاریخ:هر سند مثبته باید دارای تاریخ باشد(تاریخی که زمان انجام معامله و رویداد را مشخص می کند).
تاریخ اسناد پیوست روکش سند حسابداری(روکش سند به فرمی گفته می شود که اسناد مثبته حسابداری یک یا چند روز، به آن پیوست می شود و حساب های مربوط به سند به همراه مبلغ سند روی آن نوشته شده است) نباید شامل سندی به تاریخ بعد از تاریخ روکش باشد. ضمناً سعی شود فاصله زمانی روکش اسناد از یکدیگر برابر باشد مثلاً همگی روزانه باشد یا چهار، پنج روز یکبار از هم فاصله داشته باشند.
2)مبلغ: هرسند مثبته باید دارای مبلغ باشد، یک رویداد وقتی قابل ثبت مالی می باشد که مبلغ داشته باشد برای مثال صرفاً از جمله “ملزومات را گران خریدم” هیچ ثبت مالی قابل انجام نیست چون مبلغی مشخص نشده است.ضمناً مبالغ سند نیز باید توسط جمع و ضرب و… کنترل شود و جمع اسناد مربوط به یک موضوع مثلاً تنخواه یا بانک با مبلغ مندرج در سند یکسان باشد.
3)بابت:باید مشخص باشد که ثبت عملیات بابت کدام پیوست و عملکرد است.آیا مربوز به عملکرد شرکت می باشد، برای مثال در موسسه بازرگانی که مواد غذایی می فروشد، خرید و فروش معنی ندارد مگر برای دکوراسیون باشد.
4)صحت اسناد مثبته:باید بررسی شود آیا اسناد پیوسته شده معتبر است یا خیر؟ باید کنترل شود دارای تاریخ، فاکتور، مهر، امضای فروشگاه باشد، اگر نام فروشگاه چاپی است از مهر کفایت می کند.موارد دیگری که باید کنترل شود مرتبط بودن فاکتور است. اینکه مثلاً در فاکتور فروشگاه ابزار آلات اقلام مواد غذایی ثبت نشده باشد.در ضمن متناسب با مقررات
موسسه، مراحل مخصوصی طی شده باشد مثل امضای مدیرعامل برای دستور پرداخت وجه ، ضمیمه داشتن رسید انبار برای اجناس ورودی به موسسه و…
5)مطابقت اسناد مثبته با سند حسابداری:مبالغ اسناد مثبته باید با مبالغ و وضعیت سند حسابداری و تنخواه و… مطابقت داشته باشد.
کاربرگ: فرمی به عنوان پیش نویس برای انجام اصلاحات و بستن حساب ها و اطمینان از صحت کار حسابدار را کاربرگ گویند.
کاربرگ، فرم ستون بندی شده ای است که در پایان دوره مالی تهیه و درآن اطلاعات لازم برای اصلاح حساب ها، تهیه صورت های مالی و بستن حساب ها گرد آوری می شود.(یک نوع کاربرگ نیز حسابرس ها جهت کنترل حساب ها استفاده می کنند که توضیح آن در مباحث کتب حسابرسی بیان شده است)
.jpg)
