شماره:۵۲۰۰/۲۹۷۹۳

تاریخ:١٢٠٢/٠٢/٢٩

نظر به اینکه در ارتباط با نحوه رسیدگی و حسابرسی مالیاتی به اطلاعات پولی و مالی به دست آمده اشخاص حقیقی از صندوقهای قرض الحسنه ابهاماتی از سوی ادارات کل امور مالیاتی مطرح شده است، لذا به منظور رفع ابهام مزبور و اتخاذ رویه واحد در رسیدگی به اطلاعات مذکور موارد ذیل را مقرر می دارد؛

ا مفاد دستور العمل شماره ۲۰۰/۹۹/۱۶ مورخ ۱۳۹۹/۰۱/۳۱ در خصوص رسیدگی و بررسی تمامی تراکنشهای پولی و مالی واصله از جمله بانک ها موسسات مالی و اعتباری موسسات و صندوق های قرض الحسنه تعاونی های مالی و اعتباری و کلیه موسساتی که اقدام به فعالیتهای پولی و بانکداری در چهار چوب مقررات مربوطه می نمایند، تسری دارد.

۲ پیرو نامه های شماره ۵/۲۳۰/۵۲۳۲ مورخ ۱۴۰۰/۰۲/۰۵ و ۲۳۰/۳۷۵۹۸ د مورخ ۱۴۰۰/۰۶/۳۱ معاونت وقت درآمدهای مالیاتی و نامه شماره ۵/۲۱۰/۷۵۸۷۰ مورخ ۱۴۰۰/۱۱/۱۱ معاونت وقت حقوقی و فنی مالیاتی ، مجموع تراکنشهای واصله اعم از حسابهای بانکی اشخاص نزد بانک ها و موسسات مالی و اعتباری صندوق های قرض الحسنه و سایر اشخاص اشاره شده در بند فوق با جمع بستانکار بررسی و پالایش شده سالانه کمتر از پنجاه میلیارد ریال در سالهای ۱۳۹۸ لغایت ۱۴۰۲ به استثنای موارد مربوط به مودیان پر ریسک و مصوبات کمیته موضوع بند ۱-۲ مصوبه مورخ ۱۴۰۰/۰۴/۰۷ شورای معاونان سازمان امور مالیاتی کشور موضوع ابلاغیه شماره ۷۸۶۷۷/م مورخ ۱۴۰۰/۰۴/۱۶ مدیر کل دفتر ریاست و امور بین الملل که در هر صورت در فرآیند رسیدگی قرار میگیرد مشمول رسیدگی و حسابرسی مالیاتی نخواهد بود.

جمع تراکنش های کمتر از حد آستانه فوق که قبلا مورد رسیدگی واقع و منتج به صدور برگ تشخیص مطالبه مالیات حسب مورد شده است میبایست وفق مقررات قانونی در مراجع دادرسی مالیاتی یا در مرحله رسیدگی مجدد در اجرای ماده (۲۳۸) قانون مالیاتهای مستقیم مطرح و با در نظر داشتن مفاد دستور العمل شماره ۲۰۰/۹۹/۱۶ مورخ ۱۳۹۹/۰۱/۳۰) علی الخصوص بند (۱۸) آن که بیان می دارد؛

اطلاعات حسابهای بانکی فی نفسه موید درآمد اشخاص نمیباشد و یکی از مهمترین اسناد و مدارک برای تعیین درآمد مشمول مالیات اظهارات مکتوب مودیان در خصوص تراکنشهای بانکی میباشد و در مواردی که مودی در اظهار مکتوب خود ماهیت هر یک از تراکنشهای بانکی خود را اعلام نماید و استاد و مدارک مثبته ای دال بر خلاف اظهارات مودی به دست نیاید اظهارات مودی ملاک و مبنای رسیدگی ادارات کل امور مالیاتی قرار میگیرد. چنانچه متعاقبا اسناد و مدارک مثبته ای دال بر فعالیتهای اقتصادی مودی که بر خلاف اظهارات وی میباشد به دست آید و این اسناد و مدارک ملاک مطالبه مالیات و جرائم متعلقه قرار گیرد، با عنایت به مفاد ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم جرائم مالیاتی آن قابل بخشودگی نیست مورد رسیدگی قرار گیرد.

رسیدگی به تراکنش های بانکی سال ۱۳۹۸ و سنوات بعد از آن مربوط به اشخاص حقیقی و حقوقی فاقد اظهار نامه، مستلزم ایجاد تولید) اظهار نامه برآوردی و صدور برگ تشخیص مالیات بر اساس آن بوده و در صورت اعتراض مودی به برگ تشخیص مالیات رعایت شرایط مندرج در ماده (۹۷) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ برای رسیدگی به اعتراض مودی طبق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم، الزامی میباشد.

شرکت حسابداری سپهر محاسبان سپنتا با هدف ارائه خدمات مالی، مالیاتی و مشاوره‌ای تخصصی در شهرهای قدس، شهریار، کرج و تهران، با تکیه بر تجربه، دانش به‌روز و نیروی متخصص، فعالیت خود را آغاز کرده است. این شرکت با تمرکز بر بالابردن دقت، سرعت و قابلیت اتکای اطلاعات مالی، به دنبال ارائه راه‌حل‌های کاربردی و مؤثر برای کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی در این مناطق است.