سازمان امور مالیاتی کشور در راستای اجرای ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم (ق.م.م) و با هدف تکریم مودیان مالیاتی، وصول به موقع بدهیها و تسهیل فرآیند تسویه حساب، بخشنامه جدید تفویض اختیار بخشودگی جرایم قابل بخشش را ابلاغ کرد.
این دستورالعمل جدید با شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۰۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۱، اختیارات مدیران کل امور مالیاتی در خصوص بخشودگی جرائم موضوع قوانین مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده را مشخص کرده است. بر اساس این بخشنامه، حداکثر درصد بخشودگی جرایم برای سالهای مالیاتی مختلف تعیین شده است؛ به طوری که حداکثر میزان بخشودگی برای عملکرد ۱۴۰۳ و به بعد، ۱۰۰ درصد و برای سالهای قبل، از جمله ۱۴۰۲ (۹۵%)، ۱۴۰۱ (۸۵%) و ۱۳۹۹ و قبل از آن (۶۵%) مشخص شده است.
این مقررات از یکم آبان ماه ۱۴۰۴ لازمالاجرا خواهد بود و نکات مهمی مانند کاهش درصد بخشودگی در صورت پرداخت بدهی پس از مراحل دادرسی یا ابلاغ برگ اجرایی را در بر میگیرد. برای اطلاع کامل از شرایط و ضوابط بخشودگی جرایم مالیاتی و مفاد کامل دستورالعمل، متن کامل بخشنامه را مطالعه کنید.
“اطلاعرسانی در مورد بخشنامههای مالیاتی، به خصوص بخشنامه تفویض اختیار بخشودگی جرایم که فرصت بسیار خوبی را برای مودیان فراهم میکند، از جمله خدمات مهمی است که شرکت حسابداری سپهر محاسبان سپنتا ارائه میدهد.برای دریافت مشاوره مالیاتی تخصصی در خصوص نحوه استفاده حداکثری از این بخشنامه و انجام امور مالیاتی خود، میتوانید با شرکت حسابداری سپهر محاسبان سپنتا تماس بگیرید.”
به نقل از سازمان مالیات کشور:
دستورالعمل ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم مخاطبان
ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی
موضوع: تفویض اختیار بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده
در اجرای مقررات ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم (اصلاحیه ۱۳۹۴/۴/۳۱)، ضمن تأکید بر اهمیت وصول به موقع بدهیهای مودیان مالیاتی موضوع قوانین مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده به منظور تکریم مؤدیان محترم و تسهیل و تسریع در فرآیند وصول بدهیهای مالیاتی مقرر میدارد:
۱- اختیار بخشودگی جرائم برای عملکرد دوره/منبع به شرح جدول زیر و با رعایت سایر مقررات مربوط و بندهای این دستورالعمل به مدیران کل امور مالیاتی تفویض میگردد:
عملکرد/دوره ۱۴۰۳ و به بعد ۱۴۰۲ ۱۴۰۱ ۱۴۰۰ ۱۳۹۹ و قبل از آن میزان بخشودگی ۱۰۰% ۹۵% ۸۵% ۷۵% ۶۵%
۱-۱) در صورت پرداخت/ترتیب پرداخت بدهی بعد از مراحل دادرسی مالیاتی (بابت هر مرحله دادرسی هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی، تجدید نظر، موضوع مواد ۲۱۶، ۲۵۱ و ۲۵۱ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم و دیوان عدالت اداری)، پنج واحد درصد از حداکثر میزان بخشودگی جدول فوق کسر میشود.
مفاد این بند در موارد کاهش بدهی تشخیصی در مراحل دادرسی نسبت به برگ تشخیص به میزان ۳۰٪ یا بیشتر، جاری نخواهد بود.
۱-۲) در صورت پرداخت/ترتیب پرداخت بدهی پس از یک ماه از تاریخ ابلاغ برگ اجرایی، ده واحد درصد از میزان حداکثر بخشودگی جدول فوق با رعایت بند (۱-۱) کسر میشود. معاونت فناوریهای مالیاتی موظف است ظرف سه ماه سازوکار ساماندهی درخواست الکترونیکی ترتیب پرداخت و تأیید سامانهای را توسط ادارات امور مالیاتی تمهید نماید. بعد از این مدت ملاک احراز مفاد این بند موارد مندرج در این سامانه است.
۱-۳) حداکثر بخشودگی جریمه موضوع بند (ب) ماده (۳۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده دورههای مالیاتی بهار ۱۴۰۳ و به بعد با رعایت مفاد بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۹ مورخ ۱۴۰۴/۰۶/۱۷ پس از کسر ده واحد درصد از میزان حداکثر بخشودگی جدول فوق با اعمال بند های (۱-۱) و (۲-۱) تعیین می گردد.
۲- به ازای هر ماه تاخیر در پرداخت/ترتیب پرداخت بدهی سنوات ۱۴۰۰ و به بعد، از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات، حداکثر بخشودگی تفویض شده موضوع بند یک، به میزان دو واحد درصد کاهش می یابد تا در موارد پرداخت به حداکثر ۳۰٪ و در ترتیب پرداخت به حداکثر۲۰% برسد.
۳- به ازای هر ماه تاخیر در پرداخت/ترتیب پرداخت بدهی های سنوات ۱۳۹۹ و قبل از آن، از تاریخ ابلاغ برگ قطعی مالیات، حداکثر بخشودگی تفویضی موضوعی بند یک، به میزان دو واحد درصد کاهش می باد تا در موارد پرداخت به حداکثر ۳۰٪ و در ترتیب پرداخت پرداخت به حداکثر ۲۰% برسد.
۴- اعطای بخشودگی جرائم مشروط به پرداخت/ ترتیب پرداخت اصل، جرائم غیر قابل بخشش و آن بخش از جرائمی که با بخشودگی آن موافقت نشده خواهد بود.
۵- در موارد ترتیب پرداخت ” اصل بدهی، جرائم غیر قابل بخشش و آن بخش از جرائمی که با بخشودگی آن موافقت نشده” باید توامان تقسیط شده و مبلغ هر قسط به تناسب برای اصل بدهی و جرائم منظور گردد.
۶- در مواردی که به استناد بخشنامه های سازمان امورمالیاتی کشور، ادارات امور مالیاتی موظف/مکلف به بخشودگی صددرصدی جرائم تاخیر موضوع ماده ۳۷ و بند ب ماده ۳۶قانون مالیات بر ارزش افزوده تا سقف جرائم متعلق به مالیات و عوارض ابرازی (مندرج در اظهارنامه مسترد شده ) باشند، جرائم یاد شده در گزارش رسیدگی به تفکیک محاسبه و افشا شده و با ذکر شماره و تاریخ بخشنامه مرتبط، در برگ تشخیص/مطالبه/قطعی درج نخواهند شد.
۷- مقررات بخشودگی جرائم موضوع این دستورالعمل (به استثنای بند ۶) در خصوص مودیانی که در اجرای تبصره ۲ ماده ۲۷۴ قانون مالیات های مستقیم علیه آنان از طرف سازمان اعلام جرم و اقاه دعوی نزد مزاجع قضایی صورت گرفته است نسبت به سال مربوط جاری نمی باشد. لکن چنانچه پیش از صدور قرار نهایی (کیفرخواست) پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات از جانب مودیانی که محکومیت قطعی به جرائم مالیاتی در پنج سال گذشته نداشته، صورت گیرد، این امر می تواند بنا به تشخیص اداره کل امورمالیاتی مربوط، بیانگر حسن نیت مودی باشدو بخشودگی ( طبق مقررات همین دستورالعمل) را ممکن سازد. در هر حال، در صورت صدور حکم برائت مودی، بخشودگی جرائم امکان پذیر می باشد.
۸- با رعایت دادنامه شماره ۱۴۰۱۰۹۹۷۰۹۰۵۸۱۲۰۸۰-۱۴۰۱/۰۹/۲۲ هیات عمومی دیوان عدالت اداری در صورتی که فارغ از سال تعلق جریمه، خسارت تاخیر موضوع ماده ۲۴۲ قانون مالیات های مستقیم و تبصره ۶ ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷/۲/۱۷ و ماده ۸ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ برای مودیان احراز شده است، مبالغ خسارت مذکور از جرائم قابل بخشش مربوط به دوره ها/سال های مالیاتی مورد درخواست، حسب مورد کسر و سپش نسبت به بخشودگی اقدام گردد.
۹- اعمال بخشودگی جرائم موضوع این دستورالعمل در صورت تقسیط مانده بدهی (اصل بدهی، جرائم غیر قابل بخشش و جرائمی که بخشودگی آن مورد موافقت قرار نگرفته است) مشروط به پرداخت اقساط در سررسیدهای مقرر میباشد.
۱۰- این دستورالعمل جایگزین قسمت الف بندهای ۱ لغایت (۱۱) دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۵۱۵۱۰ مورخ ۱۴۰۲/۰۷/۳۰ موضوع تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده و اصلاحیههای بعدی آن میشود.
تذکرات:
۱- نصابهای تفویضی موضوع دستورالعمل حاضر مؤید حداکثر بخشودگی جرائم قابل اعطاء بوده و ادارات امور مالیاتی باید با در نظر داشتن سایر شرایط مرتبط مطابق با مقررات ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به اعطای بخشودگی اقدام نمایند.
۲- تمام یا قسمتی از تفویض اختیار موضوع دستورالعمل حاضر در چارچوب تعیین شده و با رعایت موارد یاد شده، قابل تفویض به معاونان مدیر کل و رؤسای ادارات امور مالیاتی خواهد بود.
۳- بر اساس تبصره ۶ ماده ۲۴۷ قانون مالیاتهای مستقیم در مواردی که شکایت مؤدیان از آرای هیأتهای بدوی از طرف هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر رد شود و همچنین شکایت از آرای هیأتهای تجدید نظر از طرف شعب شورای عالی مالیاتی مردود اعلام شود برای هر مرحله معادل یک درصد (۱٪) تفاوت مالیات موضوع رأی مورد شکایت و مالیات ابرازی مؤدی در اظهارنامه تسلیمی هزینه رسیدگی تعلق میگیرد که مؤدی مکلف به پرداخت آن خواهد بود. لذا نظر به آنکه هزینه مذکور ماهیتاً به عنوان جریمه تلقی نمیشود، مقررات دستورالعمل حاضر به آن تسری نخواهد داشت.
۴- بخشودگی جرائم مالیات و عوارض هر سال/دوره برای اشخاص حقیقی تا سقف یک میلیارد (۱.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال و برای اشخاص حقوقی تا سقف سه میلیارد (۳.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال به صورت سیستمی اعمال خواهد شد و تابع ضوابط خاص خود خواهد بود. تا اجرایی شدن بخشودگی به صورت سیستمی در این خصوص مفاد بند ۹ بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۵۱۵۱۰ مورخ ۱۴۰۲/۰۷/۳۰ جاری خواهد بود.
تاریخ اجرا:
مقررات این دستورالعمل از تاریخ یکم آبان ماه سال جاری (۱۴۰۴/۰۸/۰۱) لازم الاجرا بوده و مؤدیانی که مانده اصل بدهی و جرائم غیر قابل بخشش خود را تا آن تاریخ پرداخت نمایند کماکان مشمول مزایای بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۵۱۵۱۰ مورخ ۱۴۰۲/۰۷/۳۰ در تفویض حداکثر اختیار بخشودگی جرائم خواهند بود.
دانلود pdf بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۰۴ تفویض اختیار بخشودگی جرائم قابل بخشش
