بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۴/۸۹| نحوه رسیدگی مالیاتی به خریدهای فاقد صورتحساب الکترونیکی در اظهارنامههای ارزش افزوده
این بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور، در پی ابطال بند ۹ بخشنامه قبلی توسط هیأت عمومی دیوان عدالت اداری صادر شده و هدف آن اصلاح رویه رسیدگی به اظهارنامههای مالیات بر ارزش افزوده در دورههای پس از سال ۱۴۰۴ است. محور اصلی این اصلاحیه، تعیین تکلیف نحوه برخورد ادارات مالیاتی با خریدهای فاقد صورتحساب الکترونیکی است؛ به این صورت که ضمن تأکید بر لزوم اخذ و ارسال صورتحسابهای غیرالکترونیکی خریدهای انجام شده برای رسیدگی به پرونده فروشنده، فرآیندهای لازم برای رعایت مقررات قانون پایانههای فروشگاهی و همچنین جلوگیری از لحاظ شدن اعتبار مضاعف برای خریدار در صورت عدم پرداخت بدهی مالیاتی توسط فروشنده، تشریح شده است.
در سایت سپهر محاسبان سپنتا، شرکت حسابداری فعال در حوزه مالیاتی می توانید از جدید ترین ابلاغیه و بخشنامه های مالیاتی اطلاع پیدا کنید. در صورت نیاز به هرگونه اطلاعات در خصوص بخشنامه ها با مشاور مالیاتی سپهر محاسبان تماس بگیرید.
بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۴۸۹
موضوع : اصلاح بند (۹) بخشنامه شماره ۲۰۰/۶۰۷۵۵/د مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۱۶ در راستای اجرای دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۱۸۲۵۴۱۶ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۲ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
متن کامل بخشنامه به نقل از سازمان امور مالیاتی
در راستای اجرای دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۱۸۲۵۴۱۶ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۲ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع ابطال بند ۹ بخشنامه شماره ۲۰۰/۶۰۷۵۵/د مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۱۶ و با عنایت به مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ و قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان و قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، بند ۹ بخشنامه مذکور در راستای رأی موصوف از تاریخ صدور به شرح زیر اصلاح میشود:
۹- ادارات امور مالیاتی در زمان بررسی ردیف تعدیلات و یا خریدهای فاقد صورتحساب الکترونیکی درج شده در ستون خارج از سامانه اظهارنامههای مالیات بر ارزش افزوده دورههای چهارم سال ۱۴۰۲ و بعد لازم است اقدامات زیر را انجام دهند:
الف- نسبت به اخذ اصل صورت حساب غیر الکترونیکی مربوط به خریدهای انجام شده از خریدار اقدام و ضمن مطابقت با نمونه صورت حساب نوع ۱ موضوع آییننامه ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم، صورت حساب غیرالکترونیکی را برای اداره امور مالیاتی رسیدگی کننده به اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده صادر کننده صورت حساب (فروشنده) برای رسیدگیهای مالیاتی ارسال نمایند.
ب- با عنایت به اینکه در فرآیندهای مالیاتی درنظر گرفته شده در سامانه مؤدیان، امکان ارسال برخط صورتحساب الکترونیکی برای فروشنده و مشاهده لحظهای برای خریدار امر اجتنابناپذیر میباشد؛ بنابراین میبایست جهت رعایت مقررات ماده ۲۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده و آییننامه تبصره آن اقدامات قانونی لازم توسط اداره امور مالیاتی مربوطه به عمل آید.
ج- نظر به اینکه در خصوص صورتحسابهای الکترونیکی که به موجب عبور از حجم مجاز موضوع ماده ۶ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان بدون پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی یا ارائه تضامین کافی برای خریدار، اعتبار لحاظ نمیشود، بنابراین در صورتی که فروشنده نسبت به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی اقدام ننماید با رعایت فرآیندهای مربوطه برای خریدار اعتبار لحاظ میشود، لذا لازم است در زمان بررسی صورتحسابهای غیر الکترونیکی از عدم احتساب مالیات و عوارض خرید (اعتبار) مضاعف برای خریدار اطمینان حاصل شود.
تذکر:صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی توسط فروشنده، با رعایت فرآیندهای سامانه مؤدیان منجر به محاسبه مالیات و عوارض فروش مضاعف برای فروشنده نمیشود.
