بخشنامه ۲۰۰/۱۶۲۳۸/ص مهمترین تغییرات مالیاتی در خصوص صورتحسابهای غیرالکترونیکی و هزینههای قابل قبول از سوی سازمان امور مالیاتی کشور را تشریح میکند. بر اساس بند (غ) تبصره (۱) قانون بودجه سال ۱۴۰۴، از تاریخ ۱۴۰۴/۱۰/۰۱، پذیرش مالیات و عوارض خرید (اعتبار) در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده مودیان، منحصراً منوط به ارائه صورتحسابهای الکترونیکی خواهد بود. همچنین، با توجه به مفاد ماده ۲۸ قانون مالیات بر سوداگری و سفتهبازی و تاریخ لازمالاجرا شدن آن (۱۴۰۴/۰۶/۱۳)، مهلت پذیرش صورتحسابهای غیرالکترونیکی به عنوان هزینههای قابل قبول مالیاتی موضوع قانون مالیاتهای مستقیم، تا تاریخ ۱۴۰۶/۰۲/۰۷ تمدید شده است. بنابراین، فعالان اقتصادی باید برای حفظ اعتبار مالیاتی و پذیرش هزینههای خود، به سرعت نسبت به الکترونیکی کردن صورتحسابها و انطباق با سامانه مودیان اقدام نمایند.
مشاهده جدیدترین بخشنامه های مالیاتی در سپهر محاسبان سپنتا، جهت اطلاع از جزئیات این بخشنامه با مشاور مالیاتی سپهر محاسبان سپنتا تماس بگیرید.
بخشنامه ۲۰۰/۱۶۲۳۸/ص
موضوع: عدم پذیرش اعتبار مالیات بر ارزش افزوده و پذیرش هزینه های قابل قبول مالیاتی صورتحساب های غیر الکترونیکی از تاریخ ۱۴۰۴/۱۰/۱
متن بخشنامه به نقل از سازمان اموز مالیاتی کشور:
با عنایت به سؤالات و ابهامات مطروحه در خصوص پذیرش اعتبار صورتحسابهای غیرالکترونیکی و هزینههای قابل قبول مالیاتی از تاریخ ۱۴۰۴/۱۰/۰۱، بدین وسیله اعلام میشود:
۱- نظر به اینکه به موجب بند (غ) تبصره (۱) قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور، در ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب ۱۴۰۲/۸/۲۳ با اصلاحات و الحاقات بعدی، عبارت «تا پایان سال ۱۴۰۳» به عبارت «تا پایان آذرماه سال ۱۴۰۴» تغییر یافته است، بنابراین، از تاریخ ۱۴۰۴/۱۰/۰۱ و به بعد، اخذ مالیات و عوارض خرید (اعتبار) در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده صرفاً با استناد به صورتحسابهای الکترونیکی با رعایت سایر مقررات، امکانپذیر میباشد.
۲- با عنایت به مفاد ماده ۲۸ قانون مالیات بر سوداگری و سفتهبازی و مفاد صدر تبصره (۵) ماده ۲۵ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان (الحاقی به موجب ماده ۱۰ قانون مالیات بر سوداگری و سفتهبازی)، از بیست ماه پس از لازمالاجرا شدن قانون اخیرالذکر، سازمان امور مالیاتی کشور موظف است صرفاً هزینههای دارای صورتحساب الکترونیکی را به عنوان هزینههای قابل قبول مالیاتی موضوع فصل دوم باب چهارم قانون مالیاتهای مستقیم بپذیرد. بنابراین، از حیث هزینههای قابل قبول مالیاتی، صورتحسابهای غیرالکترونیکی دارای مشخصات خریدار/صادرکننده توسط کلیه مودیان تا بیست ماه پس از لازمالاجرا شدن قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی با رعایت مقررات مربوطه در حساب مالیاتی قابل پذیرش میباشد.
۳- با توجه به تاریخ انتشار قانون مالیات بر سوداگری و سفتهبازی در روزنامه رسمی (مورخ ۱۴۰۴/۰۵/۲۸)؛ تاریخ لازمالاجرا شدن آن برابر با ۱۴۰۲/۰۶/۱۳ بوده (مگر در مواردی که در خود قانون ترتیب خاصی برای موعد اجرا مقرر شده باشد) و بر این اساس، بیست ماه پس از لازمالاجرا شدن قانون مزبور مندرج در ماده ۲۸ آن، برابر با تاریخ ۱۴۰۶/۰۲/۰۷ میباشد.
نکته خیلی مهم و قابل توجه:
▪️ از تاریخ ۱/ دی/ ۱۴۰۴ و به بعد، احتساب مالیات و عوارض خرید ( اعتبار) در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، صرفا با استناد به صورتحساب های الکترونیکی با رعایت سایر مقررات امکانپذیر می باشد.
▪️ بیست ماه پس از تاریخ لازم الاجراء شدن قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی ( ۷/ اردیبهشت /۱۴۰۶ )، صرفا هزینه های دارای صورتحساب الکترونیکی ( دارای مشخصات خریدار ) به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی موضوع فصل دوم باب چهارم قانون مالیاتهای مستقیم در حساب مالیاتی قابل پذیرش خواهد بود.
